Modello F24 cambia tutto dal 2026: attenzione a queste nuove regole

Cambiano in modo significativo le regole per la compilazione e l’utilizzo del Modello F24, uno strumento fondamentale per il versamento di tributi, contributi e imposte in Italia.

Le novità normative introdotte mirano a una gestione più rigorosa delle compensazioni e a una maggiore attenzione nel rispetto delle scadenze e delle modalità di pagamento, con impatti importanti per privati, professionisti e imprese.

Utilizzo e modalità di pagamento del Modello F24

Il Modello F24 rappresenta la delega unificata per il pagamento di diverse tipologie di tributi e contributi: dall’IVA alle imposte dirette come Irpef, Ires e Irap, dai contributi previdenziali versati all’Inps e all’Inail fino ai tributi locali quali Imu e Tari. Viene utilizzato anche per saldare sanzioni, interessi e ritenute fiscali, compresi i versamenti effettuati tramite il ravvedimento operoso.

Dal punto di vista operativo, i contribuenti titolari di partita IVA sono obbligati al pagamento telematico, mentre gli altri possono ancora utilizzare il modello cartaceo per importi inferiori a 1.000 euro, presentandosi presso sportelli bancari o postali. Tuttavia, per importi superiori a tale soglia, il versamento deve obbligatoriamente avvenire tramite addebito sul conto corrente o tramite home banking.

In caso di saldo pari a zero a seguito di compensazioni, il pagamento deve passare esclusivamente attraverso i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate, una procedura che può essere svolta autonomamente dal contribuente o tramite un professionista abilitato.

Il legislatore consente la rateizzazione dei tributi solo quando espressamente prevista, con pagamenti mensili di rate di pari importo e l’applicazione degli interessi legali. Non è necessario che l’intero debito sia rateizzato; è possibile scegliere di rateizzare solo una parte dell’importo dovuto.

Dal 1° luglio 2026 entreranno in vigore modifiche sostanziali nelle regole sulle compensazioni fiscali. Non sarà più consentito utilizzare crediti IVA per compensare debiti previdenziali destinati all’Inps o premi assicurativi Inail, eliminando di fatto la possibilità di una compensazione “orizzontale” verso questi enti. I versamenti di contributi dovranno essere eseguiti materialmente, senza poter ricorrere a crediti fiscali per coprirli.

Resta invece possibile la compensazione “verticale”, ossia l’utilizzo di un credito IVA per saldare debiti IVA successivi. Un ulteriore importante cambiamento riguarda il limite previsto per accedere alle compensazioni: scenderà da 100.000 a 50.000 euro l’importo massimo di debiti iscritti a ruolo oltre il quale non sarà possibile effettuare compensazioni fino a regolarizzazione.

Tale misura, anch’essa valida dal 1° luglio 2026, è pensata come meccanismo di tutela per evitare abusi e garantire il corretto flusso di entrate fiscali

L’Agenzia delle Entrate mantiene il potere di bloccare per un periodo massimo di 30 giorni il pagamento tramite Modello F24 qualora insorgano sospetti relativi alle compensazioni effettuate, come stabilito dalla Legge n. 205/2017. Durante questo periodo vengono svolti controlli approfonditi sui profili di rischio connessi alle operazioni di compensazione.

Se non emergono irregolarità, il pagamento viene regolarmente eseguito; in caso contrario, la delega di pagamento viene considerata non effettuata, con la conseguente necessità di regolarizzare la posizione fiscale. Questo meccanismo di verifica è stato ulteriormente dettagliato dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 195385/2018.

Le novità normative in arrivo richiedono dunque una particolare attenzione nella gestione del Modello F24 nel 2026, soprattutto per quanto riguarda le compensazioni e la modalità di pagamento, per evitare sanzioni e inconvenienti amministrativi.

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