Налоговый учет НДС на УСН между плательщиком и неплательщиком НДС
Компании и ИП, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС), если их доход за 2025 год или в 2026 году превышает 20 млн руб. Ставку НДС можно выбрать:
- основную - 22% (0%, 10%);
- специальную (5% или 7%).
Плательщики НДС, независимо от статуса своего контрагента:
- при реализации составляют счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД), где отдельно выделяется сумма НДС;
- ведут книги покупок и продаж. Применяя специальную ставку, книга покупок ведётся только по операциям, которые дают право на вычет по НДС;
- составляют и подают декларации по НДС.
Применение основной ставки (22%, 10%, 0%) позволяет уменьшить налог на «входящий» НДС (т.е. на сумму налога, указанную в счетах-фактурах поставщиков). Выбор специальной ставки (5% или 7%) такого права не даеёт.
Если поставщик - не плательщик НДС, вся сумма приобретения включается в состав расходов по УСН (для лиц с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»). Самостоятельно выделять «входящий» НДС по таким операциям и уменьшать на него свои обязательства не нужно.
Реализовывая товары и услуги, в том числе неплательщику НДС, в доход по УСН сумма НДС не включается.
Информация УФНС России по ДНР от 22.01.2026
Ранее по этой же теме: