Pedro Trejo: ¿Ilegal el pago retroactivo de derechos para empresas IMMEX certificadas IVA-IEPS?
Conforme a la Resolución de Comercio Exterior del SAT publicadas en el DOF el 24 de julio de 2020, se modificó la fracción XI de la regla 7.2.1. para quedar como sigue: (Obligaciones en el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas) “7.2.1. (…) XI. Las empresas que cuenten con el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas de cualquier modalidad, cuya vigencia sea de 2 o 3 años, deberán realizar el pago ANUAL de derechos previsto en el artículo 40, inciso m) de la LFD, (…) al cumplirse uno y dos años de que se emita la resolución por la que se autorice su registro y presentarlo (…)”.
En la misma publicación se adicionó una fracción VI al Apartado A de la regla 7.2.2. para quedar así: (Causales de requerimiento para el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas) “7.2.2. La AGACE requerirá a los contribuyentes, cuando (…) detecte el incumplimiento de algún requisito o se actualice alguno de los siguientes supuestos:
A. (…) VI. Cuando las empresas que cuenten con el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, en cualquier modalidad, no hubiesen realizado el pago de derechos (…) ANUAL o por renovación; según corresponda. (…) Para efectos de la presente regla, la autoridad aduanera notificará a los contribuyentes (…) el requerimiento señalando las causas que lo motivan y le otorgará un plazo de 20 días para que subsane o desvirtúe la inconsistencia. (…)”.
Por lo anterior, y en mi interpretación sustentada con base en los artículos 5º y 33-I g) del Código Fiscal de la Federación y en las citadas reglas, he concluido lo siguiente en cuanto al cobro del SAT del referido derecho:
1.- Se debe aplicar estrictamente la ley, es decir, la autoridad está obligada hacer una interpretación literal tanto del artículo 40 m) de la Ley Federal de Derechos, como de las citadas reglas. Recordemos que se trata del establecimiento de cargas a los particulares, pues tales disposiciones se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, e incluso a infracciones y sanciones (cancelación del registro).
2.- Las referidas reglas generales No pueden aplicarse de manera retroactiva en perjuicio del contribuyente, pues apenas se acaban de publicar el 24 de julio del 2020, por lo que dicho cobro de derechos se entiende -haciendo una interpretación literal- que únicamente aplican para este año y en adelante; conforme a estas nuevas las reglas se desprenden que es una nueva obligación o carga adicional.
3.- Finalmente, debo destacar que las empresas podrían únicamente estar obligadas pagar los derechos correspondientes a la Certificación del 2020 y así anualmente por cada año posterior o renovación, respectivamente; y en su caso, podrían esperar al requerimiento por el pago anual de los años anteriores 2015 a 2019; con las reservas de lo comentado en líneas arriba. ¿Qué opinas de la recaudación ilegal? .
El autor es Socio Director de Consultoría y Servicios ENCOR .
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