ФНС разъяснила применение НДС для УСН в 26 вопросах и ответах: что меняется с 2026 года

1. Когда на УСН с 01.01.2026 нет обязанности платить НДС

ФНС указывает, что если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, обязанности исчислять и уплачивать НДС нет. Освобождение действует автоматически, уведомление не подаётся, декларацию сдавать не нужно, книги продаж и покупок вести не требуется. Исключения действуют, если налогоплательщик является налоговым агентом либо обязан платить НДС при ввозе товаров в Россию, включая импорт из ЕАЭС и третьих стран.

2. Когда появляется обязанность платить НДС с 2026 года

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 01.01.2026 возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. По операциям, которые не облагаются НДС или освобождены от него, налог платить не нужно, но декларацию сдавать необходимо с отражением таких операций.

3. Когда обязанность по НДС возникает в течение 2026 года

Если доходы за 2025 год были ниже 20 млн рублей, но в 2026 году превысили этот уровень и не превысили 490,5 млн рублей, обязанность по НДС появляется с первого числа месяца после превышения. Декларация подаётся за квартал, в котором возникла обязанность.

4. Нужно ли платить НДС новым организациям и ИП 2026 года

Если доходы не превышают 20 млн рублей, обязанности по НДС нет. При превышении лимита обязанность возникает с месяца, следующего за месяцем превышения.

5. Как считать лимит 20 млн рублей

Доход учитывается по правилам УСН. При совмещении режимов с патентом учитывается общий фактический доход. У агентов и комиссионеров в расчёт включается только их вознаграждение.

6. Как исчисляется НДС при наличии обязанности

Объектом признаётся реализация товаров, работ и услуг в России и передача имущественных прав. Налоговая база определяется как стоимость реализации, налог рассчитывается по применяемой ставке. НДС необходимо выделять отдельной строкой в документах и счетах-фактурах.

7. Какие ставки НДС доступны

ФНС допускает применение общеустановленных ставок 22, 10 и 0 процентов либо специальных ставок 5 или 7 процентов. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям и не зависит от типа покупателя.

8. Как выбирать ставку НДС

ФНС рекомендует учитывать структуру расходов и состав клиентов. Общеустановленные ставки выгодны при наличии входного НДС и работе с компаниями на НДС. Специальные ставки чаще выгодны, если расходы без НДС и основная аудитория физлица.

9. Условия применения ставок 5 и 7 процентов

С учётом коэффициента-дефлятора 1,090 ставка 5 процентов применяется при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 процентов при доходах до 450 млн рублей. При превышении лимитов применяется общеустановленная ставка.

10. Когда применяется ставка 0 процентов

Нулевая ставка действует при экспорте, международных перевозках и других операциях при обязательном документальном подтверждении. Если подтверждение не получено в установленный срок, налог начисляется по применяемой ставке.

11. Когда специальные ставки не применяются

Ставки 5 и 7 процентов не применяются при ввозе товаров в Россию и в случаях исполнения обязанностей налогового агента.

12. Когда используются расчётные ставки

Расчётные ставки применяются, если цена уже включает НДС, например при получении авансов. Для общеустановленных ставок используются 22/122 и 10/110, для специальных 5/105 и 7/107.

13. Когда возникает обязанность начислить НДС

НДС определяется по более ранней дате между отгрузкой и оплатой. При авансе налог начисляется при получении оплаты и затем корректируется при отгрузке, чтобы исключить двойное налогообложение.

14. Счета-фактуры

Счёт-фактура выставляется в течение пяти дней после отгрузки или получения аванса. При продаже физлицам допускается оформление сводного документа вместо отдельных счетов-фактур.

15. Книги продаж и покупок

Счета-фактуры регистрируются в книге продаж, данные переносятся в декларацию. Книга покупок ведётся только при наличии права на вычет.

16. Длящиеся договоры до 2026 года

Если аванс получен до 2026 года, НДС не начисляется. Если цена не изменена, считается, что она уже включает налог, и НДС определяется расчётной ставкой.

17. Когда возможны вычеты

ФНС выделяет вычеты ранее начисленного НДС, например по авансам и возвратам, и вычеты входного НДС. Последние доступны только при применении общеустановленных ставок.

18. Переходные правила по входному НДС

Входной НДС по остаткам можно принять к вычету только при выборе общеустановленных ставок.

19. Восстановление входного НДС

При переходе на освобождение или на специальные ставки ранее принятый к вычету НДС восстанавливается и включается в сумму налога к уплате.

20. Налоговый период

Налоговый период по НДС составляет квартал.

21. Расчёт НДС к уплате

Суммируются начисленные суммы за квартал, учитываются восстановленные суммы и вычеты. Полученная разница подлежит уплате.

22. Сроки декларации и уплаты

Декларация подаётся в электронном виде до 25 числа месяца после квартала. Налог уплачивается равными долями в течение трёх месяцев до 28 числа каждого месяца.

23. Ограничения перехода с ОСНО на УСН

Для организаций действует лимит доходов за 9 месяцев 337,5 млн рублей. Потерявшие право на УСН из-за превышения лимита могут вернуться только через год.

24. Лимиты применения УСН с 2026 года

Доходы не выше 490,5 млн рублей, остаточная стоимость основных средств до 218 млн рублей, средняя численность работников до 130 человек.

25. Ставки налога по УСН

Базовые ставки составляют 6 процентов для объекта доходы и 15 процентов для объекта доходы минус расходы. Регионы вправе снижать ставки, для новых ИП возможна нулевая ставка при соблюдении условий.

26. ККТ и НДС с 2026 года

При применении ставок 5 или 7 процентов в кассовых чеках необходимо указывать соответствующие ставки НДС по действующим форматам фискальных данных.

Оригинал методички можно найти в Яндекс.Диске или на сайте налоговой.

The post ФНС разъяснила применение НДС для УСН в 26 вопросах и ответах: что меняется с 2026 года first appeared on Новости Воронежа.