Работодателей и мигрантов ждут налоговые сюрпризы
Работодателей и иностранных специалистов ждут новые правила: в России готовят поправки в Налоговый кодекс. Изменения связаны с экспериментом по централизованному найму мигрантов и предполагают введение фиксированных авансов по НДФЛ и новых госпошлин.
МВД инициирует законодательное нововведение, касающееся организованного привлечения трудовых мигрантов. В рамках законопроекта планируется провести масштабный эксперимент, который продлится с 1 января 2027 г. до 31 декабря 2030 г. Цель – протестировать и отладить новые правила и условия, по которым иностранные граждане и лица без гражданства смогут осуществлять трудовую деятельность в России. Этот процесс будет основан на принципе целевого набора, когда работодатели и заказчики услуг привлекают иностранных специалистов для конкретных нужд.
Основным элементом эксперимента станет внедрение реестровой модели. Работодатели и заказчики получат право нанимать иностранных работников только после внесения соответствующих сведений в два цифровых реестра: один для работодателей, другой – для иностранных сотрудников. Таким образом, наличие записи в реестре будет служить официальным подтверждением права на привлечение иностранной рабочей силы.
Законопроект также вносит изменения в систему налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ) для иностранных работников, участвующих в эксперименте. Предлагается установить уплату налога в форме фиксированных авансовых платежей. При этом механизм уплаты будет зависеть от статуса работодателя: если иностранец трудоустроен в организации или у индивидуального предпринимателя, то исчисление, удержание и перечисление налога становится обязанностью налогового агента. В случае, если работа выполняется для частного физического лица, иностранный гражданин должен будет самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог.
Кроме того, будут введены новые государственные пошлины, которые должны будут компенсировать некоторые затраты МВД.
«Министерство внутренних дел России уже выполняет значительный объем работы, связанной с миграционными процессами. Это включает рассмотрение заявлений на получение разрешительных документов для пребывания, проживания и работы в стране, а также принятие по ним решений. В ходе этой деятельности проводятся тщательные проверки, чтобы предотвратить нахождение на территории РФ лиц, которые могут представлять угрозу для национальной безопасности или общественного порядка», – отмечается в пояснительной записке.
Выполнение этих государственных функций сопряжено с существенными финансовыми издержками для органов внутренних дел. Расходы включают закупку бланков строгой отчетности, защитных ламинирующих пленок, а также покрывают трудозатраты на проведение проверок и создание и поддержание баз данных для учета иностранных граждан.
Для компенсации этих затрат законопроект предлагает ввести новые государственные пошлины. Платежи будут взиматься с работодателей и иностранных работников за следующие действия: включение работодателя в электронный реестр участников целевого набора, включение иностранного работника в соответствующий электронный реестр, внесение изменений в данные реестров, получение иностранцем идентификационной карты с электронным чипом.
При установлении размеров пошлин учитывался международный опыт. Многие страны взимают сборы за оформление разрешительных документов для иностранцев, и эти суммы часто начинаются от 90 евро. Кроме того, действующие в России консульские сборы за аналогичные услуги, установленные постановлением Правительства № 889 от 11 ноября 2010 г., составляют от 50 долларов США, что сопоставимо с предлагаемыми размерами госпошлин.
В то же время законопроект предусматривает льготу: граждане государств – членов Евразийского экономического союза будут освобождены от уплаты пошлины за включение в реестр работников. «Введение новых сборов и льгот направлено на то, чтобы не допустить существенного падения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней на фоне реформирования системы привлечения иностранной рабочей силы», – отмечает МВД.
Помимо этого, законопроект вносит поправки в статьи 146, 256 и 270 Налогового кодекса РФ. Эти изменения необходимы для создания и последующей передачи государству информационных систем, которые обеспечат функционирование эксперимента. Поскольку создание таких систем требует значительных вложений, а бюджетные средства на это не предусмотрены, расходы возьмет на себя уполномоченный банк.
Согласно действующему Налоговому кодексу, безвозмездная передача товаров, работ или услуг облагается НДС (ставка 22%) и не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль (ставка 25%). Предлагаемые поправки призваны изменить этот порядок для уполномоченного банка. С экономической точки зрения, это не приведет к потере доходов бюджета, так как эти расходы возникают исключительно в связи с новым миграционным законодательством.
«Применение текущего налогового режима негативно сказалось бы на финансовых показателях уполномоченного банка, приведя к экономически необоснованному снижению его прибыли и, как следствие, капитала. Это, в свою очередь, могло бы ограничить его деятельность и инвестиционный потенциал, а также повлиять на выполнение обязательств перед клиентами. Важно подчеркнуть, что банк не будет использовать созданные IT-системы для извлечения прибыли, а безвозмездно передаст их государству (в лице РФ и МВД) и оператору организованного набора», – поясняют в ведомстве.