Общепит и рынки под прицелом ФНС. За что?
ФНС России возобновила с текущего года реализацию отраслевого проекта «Общественное питание», одна из главных проблем которого – выдача клиентам так называемых предчеков. Они давно и прочно вошли в практику ресторанного бизнеса. Но предчек – это нефискальный документ, который указывает лишь, сколько клиент должен заплатить за услугу. Цель проекта – побуждение повсеместного применения ресторанами контрольно-кассовой техники (ККТ), увеличение выручки и повышение роста доходов бюджета за счет сокращения теневого оборота рынка и создания равных, конкурентных условий ведения бизнеса. Кто и почему под прицелом, рассказала Наталья Шмырова, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Приморскому краю:
– На территории Приморского края зарегистрировано ККТ более 55 тыс. ед., в том числе в объектах общественного питания около 3 тыс. ККТ.
С 2021 г. наблюдается рост выручки в сфере общепита с 21 млрд руб. до 24,2 млрд руб. в 2023-м (на 15%). Аналогично увеличено поступление налогов и сборов от субъектов, связанных со сферой услуг общественного питания: с 0,8 млрд руб. в 2021-м до 1,1 млрд руб. в 2023-м (на 37%).
В 2021 г. проведено 639 проверок по ККТ, предъявлено штрафных санкций на сумму 6 млн руб. В период моратория на проведение проверок в рамках профилактических мероприятий в 2022 г. объявлено 49 предостережений по выявленным нарушениям, в том числе:
– отсутствие обязательных реквизитов в кассовом чеке (наименование товара, фамилия кассира, недостоверный адрес места осуществления расчета) – 25 нарушений;
– неприменение ККТ в момент расчета – 15 нарушений;
– невыдача кассового чека в момент расчета – 9 нарушений.
В 2023 г. объявлено 207 предостережений, что в 4,2 раза больше, чем в 2022-м, в том числе:
– отсутствие обязательных реквизитов в кассовом чеке (наименование товара, фамилия кассира, недостоверный адрес места осуществления расчета) – 120 нарушений;
– неприменение ККТ в момент расчета – 49 нарушений;
– невыдача кассового чека в момент расчета – 38 нарушений.
Установленные нарушения налогового законодательства и законодательства по применению ККТ не только продолжают допускаться сферой общепита, но и имеют динамику роста. Чеки коррекции, сформированные общепитом по итогам профилактических мероприятий по выявленным нарушениям, выросли в 1,7 раза: с 420 млн руб. в 2022 г. до 694 млн руб. в 2023.
Согласно проведенному анализу выручки по ККТ с января по февраль 2024 г. (6,67 млрд руб.) наблюдается рост выручки в сфере общепита в два раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (3,33 млрд руб.). Вместе с тем необходимо отметить, что причиной роста выручки является повышение спроса на услуги в сфере общепита, что свидетельствует о восстановлении отрасли, но не изменении модели поведения участников проекта.
В части выявленных нарушений за истекший период 2024 г. объявлено 151 предостережение по установленным фактам нарушения законодательства о применении ККТ, в том числе:
– отсутствие обязательных реквизитов в кассовом чеке (наименование товара, фамилия кассира, недостоверный адрес места осуществления расчета) – 53 нарушения;
– неприменение ККТ в момент расчета – 26 нарушений;
– невыдача кассового чека в момент расчета – 72 нарушения.
В результате проведенного комплекса профилактических мероприятий налогоплательщиками сформировано чеков коррекции на сумму 220 млн руб., что в два раза больше аналогичного периода прошлого года (113 млн руб.).
Следует отметить, что нарушение законодательства о применении ККТ характерно не только для небольших заведений общественного питания, но и для крупных ресторанов, в том числе «сетевых». Так, например, в 2024 г. в сети ресторанов японской кухни и популярном ресторане с собственной пивоварней установлено нарушение порядка применения ККТ в части невыдачи кассового чека в момент расчета.
В силу роста выявляемых нарушений, а также неизменения модели поведения налогоплательщиков Федеральной налоговой службой принято решение о возобновлении отраслевого проекта «Общественное питание» с января 2024 г.
Проект предполагает одновременный контроль за соблюдением хозяйствующими субъектами налогового законодательства и законодательства по применению ККТ, в том числе посредством использования программных продуктов налоговых органов по отслеживанию выручки в режиме онлайн и привлечения средств гражданского контроля (приложение «Проверка чека»).
Особое внимание налоговые органы уделяют устранению аномалий в расчетах, таких как:
– «молчащие кассы», т. е. ККТ не передает в налоговый орган сведения о кассовых чеках (неприменение ККТ);
– неприменение ККТ при оплате услуг потребителем в часы деловой активности либо в вечернее время.
Все налогоплательщики, допустившие нарушения кассовой дисциплины, взяты на особый контроль, и в случае повтора нарушения законодательства по ККТ в отношении них будут инициированы проверки. Более того, они могут быть привлечены к административной ответственности (согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ сумма штрафа для ИП составляет до 1/2 от сумм без применения ККТ, для ЮЛ – до 3/4) вплоть до приостановки деятельности объекта общественного питания (согласно ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).
Нарушения законодательства в сфере ККТ (сокрытие выручки) являются индикаторами риска нарушения налогового законодательства налогоплательщиками, например, таких как: занижение налоговых обязательств по применяемым системам налогообложения (ОСН, УСН), а также применение уже агрессивных схем минимизации налоговых обязательств путем формального распределения бизнеса между несколькими участниками, направленной на получение налоговой экономии в виде минимизации налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль организаций, путем вовлечения в деятельность подконтрольных организаций, оказывающих услуги общественного питания под единой торговой маркой и применяющих специальные налоговые режимы.
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю предлагает всем налогоплательщикам, допустившим нарушения кассовой дисциплины, имеющим налоговые риски, самостоятельно пересмотреть свою модель ведения бизнеса путем уточнения выручки по КТТ, сформировав кассовые чеки коррекции, и предоставления уточненных налоговых деклараций.
КСТАТИФНС с 2021 г. реализует также проект по исключению недобросовестного поведения хозяйствующих субъектов и усилению кассовой дисциплины на розничных рынках.
В Приморском крае принимают участие в проекте 68 розничных рынков (ярмарок, иных торговых пространств). Территориальными налоговыми органами проведен значительный объем мероприятий, направленных на обеление деятельности рынков, в том числе проведение профилактических мероприятий, информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками о порядке применения ККТ, семинаров (вебинаров) с налогоплательщиками.
Также территориальными налоговыми органами в 2023 г. проведено восемь межведомственных рейдовых мероприятий совместно с сотрудниками полиции, таможенной службы, администрации городских округов с целью профилактики нарушений требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, пресечения неформальной занятости, незаконной предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП/ЮЛ, незаконного оборота промышленной продукции, подлежащей обязательной маркировке.
По результатам проведенных рейдовых мероприятий объявлено 29 предостережений налогоплательщикам, в отношении которых установлены нарушения в части применения контрольно-кассовой техники, привлечено к ответственности два налогоплательщика по ч. 1 ст. 14.1 КоАП за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП/ЮЛ, установлено три факта реализации промышленной продукции без обязательной маркировки (парфюмерия, табак), вся продукция изъята из оборота. В отношении 13 лиц, осуществлявших деятельность без оформления трудовых отношений с работниками, проводится работа по уточнению налогоплательщиками своих налоговых обязательств в части НДФЛ и страховых взносов.
В рамках профилактических мероприятий в 2023 г. в отношении налогоплательщиков – участников проекта объявлено 191 предостережение. По результатам проведенных профилактических мероприятий налогоплательщиками, в целях исполнения обязанности по применению ККТ, сформирован 601 чек коррекции на общую сумму более 364 млн руб.
По результатам проведенного налоговыми органами Приморского края комплекса мероприятий налогоплательщиками с начала реализации проекта зарегистрировано 967 единиц ККТ, в том числе в 2021 г. – 550, в 2022 г. – 229, в 2023 г. – 188. Выручка по ККТ в 2023 г. составила 20,5 млрд руб., что в два раза больше показателя 2022 г. (10,5 млрд руб.) и в 2,8 раза больше показателя 2021 г. (7,3 млрд руб.).
По результатам проведенной работы налогоплательщики самостоятельно привели свои налоговые обязательства в соответствие с налоговым законодательством, что подтверждается ростом поступлений в консолидированный бюджет Приморского края, в частности, по итогам 2023 г. совокупные поступления в консолидированный бюджет Приморского края, уплаченные налогоплательщиками – участниками проекта, составили 2,8 млрд руб., что в 2,5 раза больше, чем в 2022 г. (1,1 млрд и в 3,1 раз больше, чем в 2021 г. (0,9 млрд).